Šiame puslapyje galite rasti naudingas naujienas
2026-02-23
UAB ir MB mokami mokesčiai yra pelno mokestis, PVM (jei juridinis asmuo PVM mokėtojas) ir su vadovo atlyginimu susiję mokesčiai, tačiau jų dydis skiriasi dėl skirtingos juridinės formos. Pavyzdžiui, MB vadovas apmokestinamas pagal civilinę sutartį, o UAB vadovas – pagal darbo sutartį, todėl bendra mokestinė našta tarp šių juridinių asmenų formų reikšmingai skiriasi.
Gimus verslo idėjai, vienas svarbiausių sprendimų yra tinkamos juridinio asmens teisinės formos pasirinkimas, todėl apie pagrindinius juridinių asmenų skirtumus plačiau aptariame straipsnyje „MB ar UAB? Pagrindiniai panašumai ir skirtumai“. Apsisprendus dėl teisinės juridinio asmens formos būtina išsamiai susipažinti ir su įmonės mokamais mokesčiais.
Pelno mokesčio tarifai yra 7 % (lengvatinis) arba 17 % (standartinis). Lengvatinis 7 % pelno mokesčio tarifas taikomas toms įmonėms, kurios priskiriamos smulkiems verslo vienetams ir atitinka nustatytus kriterijus:
Standartinis pelno mokesčio tarifas taikomas, jei juridinis asmuo atitinka bent vieną Pelno mokesčio įstatymo (PMĮ) 5 straipsnio 3 dalyje nustatytą kriterijų.
Pažymima, kad juridiniam asmeniui pirmiems dviems mokestiniams laikotarpiams taikomas 0 % pelno mokesčio tarifas, išskyrus Pelno mokesčio įstatyme numatytas išimtis. Taip pat svarbu paminėti, kad šis lengvatinis tarifas paprastai taikomas už pirmus du mokestinius metus, skaičiuojant nuo metų, kuriais įmonė buvo įsteigta (yra išimčių).
Pelno mokestis yra mokamas už praėjusius mokestinius metus iki einamųjų metų birželio 15 dienos. Jei įmonės mokestinis laikotarpis nesutampa su kalendoriniais metais, pelno mokestis turi būti sumokėtas ne vėliau kaip iki kito mokestinio laikotarpio šešto mėnesio 15 dienos.
Pridėtinės vertės mokesčio (PVM) objektas yra apmokestinamojo asmens už atlygį vykdomas prekių ir (ar) paslaugų teikimas, kuris pagal PVM įstatymo nuostatas laikomas įvykusiu Lietuvoje, taip pat prekių ir (ar) paslaugų įsigijimas Lietuvoje už atlygį iš kitos valstybės narės.
Standartinis pridėtinės vertės mokesčio (PVM) tarifas yra 21 %. Įstatyme nustatytais išimtiniais atvejais taikomi 0 %, 5 % arba 9 % lengvatiniai tarifai, kuriuos reglamentuoja LR PVMĮ 19 straipsnis.
Juridinis asmuo privalo registruotis PVM mokėtojų registre, jei per paskutinius 12 mėnesių bendra atlygio už patiektas prekes ir (ar) suteiktas paslaugas suma viršijo 45 000 eurų. Taip pat kai iš kitų valstybių narių įsigyjamų (importuojamų) prekių vertė praėjusiais kalendoriniais metais viršijo 14 000 eurų arba einamaisiais kalendoriniais metais numatoma šią ribą viršyti.
Juridinis asmuo gali registruotis PVM mokėtojų registre ir savanoriškai, pateikdamas prašymą ir reikiamus dokumentus Valstybinei mokesčių inspekcijai (VMI).
PVM mokestinis laikotarpis paprastai yra kalendorinis mėnuo, tačiau juridinis asmuo turi teisę kreiptis dėl kitokio mokestinio laikotarpio nustatymo.
Aptariant atlyginimo apmokestinimo ypatumus, reikia paminėti, kad mažosios bendrijos vadovas vadovavimo paslaugas mažajai bendrijai teikia pagal civilinę (paslaugų) sutartį, o uždarosios akcinės bendrovės vadovas dirba pagal darbo sutartį.
Civilinės (paslaugų) sutarties samprata reglamentuojama Lietuvos Respublikos civilinio kodekso (LR CK) 6.716 straipsnyje, pagal kurį mažoji bendrija įsipareigoja vadovui mokėti sutartyje nustatytą atlyginimą už teikiamas vadovavimo paslaugas. Be to, tarp MB ir jos vadovo susiklostę civiliniai teisiniai santykiai negali turėti darbo sutarties požymių- pavaldumo (subordinacijos).
Mažosios bendrijos vadovo atlyginimui, kuris yra bendrijos narys, taikomas progresinis Gyventojų pajamų mokestis, kuris iki 12 VDU yra 15%, nuo 12 VDU proporcingai išmokėtai sumai bus taikomi 20, 25 arba 32 % GPM tarifai.
Mažosios bendrijos vadovo atlyginimui, kuris nėra bendrijos narys, taikomas 20% Gyventojų pajamų mokestis. Taip pat, priklausomai nuo uždirbamų pajamų gali būti taikomi 25 ar 32 % GPM tarifai.
Gyventojų pajamų mokestis yra mokamas už praėjusius kalendorinius metus. Mažosios bendrijos vadovas prievolę sumokėti GPM turi įvykdyti teikiant metinę gyventojo pajamų deklaraciją arba mokant avansinius mokėjimus į Valstybinės mokesčių inspekcijos (VMI) surenkamąsias sąskaitas. Paprastai mažosios bendrijos vadovas GPM moka savarankiškai.
Mažosios bendrijos vadovas privalomąjį sveikatos draudimą (PSD) moka kiekvieną mėnesį iki einamojo mėnesio paskutinės dienos, taikant 6,98 % tarifą nuo minimalios mėnesinės algos (MMA). Be to, ši įmoka paprastai sumokama iš mažosios bendrijos sąskaitos.
Svarbu paminėti, kad asmuo, dirbantis pagal civilinę (paslaugų) sutartį, neturi prievolės mokėti valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokų ir jam netaikomas reikalavimas dalyvauti pensijų kaupimo fonduose.
Darbo sutartis, kaip apibrėžta Lietuvos Respublikos darbo kodekso (LR DK) 32 straipsnyje, yra darbuotojo ir darbdavio susitarimas, pagal kurį darbuotojas, būdamas pavaldus darbdaviui ir veikdamas jo naudai, atlieka darbo funkciją, o darbdavys įsipareigoja mokėti darbo užmokestį. Pavaldumas darbdaviui reiškia darbdavio teisę kontroliuoti ar vadovauti visam darbo procesui ar jo daliai bei darbuotojo pareigą laikytis darbdavio nurodymų ir darbovietėje galiojančios tvarkos.
Uždarosios akcinės bendrovės vadovo atlyginimas nustatomas darbo sutartyje nurodant darbo užmokestį neatskaičius mokesčių (bruto), o darbdavys įsipareigoja išskaičiuoti, sumokėti ir deklaruoti visus su darbo užmokesčiu susijusius mokesčius už darbuotoją.
Uždarosios akcinės bendrovės vadovo atlyginimui taikomas 20 % gyventojų pajamų mokesčio (GPM) tarifas.
Privalomasis sveikatos draudimas (PSD) mokamas kiekvieną mėnesį iki einamojo mėnesio paskutinės dienos, taikant 6,98 % tarifą.
Valstybinio socialinio draudimo įmokų rūšys ir tarifai:
Bendra valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokų apimtis sudaro 12,52 % nuo darbo sutartyje nustatyto darbo užmokesčio neatskaičius mokesčių (bruto).
Įmokų rūšys ir tarifai:
Bendra darbdavio mokamų įmokų apimtis sudaro 1,77 %. Šios įmokos nėra išskaičiuojamos iš darbo sutartyje nurodyto atlyginimo, nes jas darbdavys apmoka iš savo lėšų.
Apibendrinant aukščiau išvardintus skirtumus bei vadovų atlyginimų apmokestinimo ypatumus, pažymima, kad mažosios bendrijos vadovo, veikiančio pagal civilinę (paslaugų) sutartį mokami mokesčiai yra 15 % GPM iki 12 VDU ir 6,98 % PSD įmoka (yra išimčių). Tuo tarpu, uždarosios akcinės bendrovės vadovo atlyginimo mokesčiai siekia apie 40 % nuo užmokesčio nurodyto darbo sutartyje, neatskaičius mokesčių.
Taigi, mokesčių požiūriu verslo pradžiai patrauklesnė juridinio asmens forma yra mažoji bendrija, o pasikeitus veiklos apimtims ar verslo poreikiams, dėl šiandieninio verslo lankstumo, juridinį asmenį galima pertvarkyti į uždarąją akcinę bendrovę ar atvirkščiai. Apie pertvarkymą galite skaityti ČIA.
Jei turite papildomų klausimų, mielai į juos atsakysime telefonu arba el. paštu!
Juridinės formos pasirinkimas tiesiogiai veikia buhalterinės apskaitos kaštus: mažosios bendrijos apskaita paprastai yra paprastesnė ir pigesnė, o uždarosios akcinės bendrovės apskaita reikalauja sudėtingesnio darbo užmokesčio, socialinio draudimo ir finansinių ataskaitų tvarkymo. Todėl UAB administraciniai kaštai dažniausiai yra didesni.
Mokesčių požiūriu mažoji bendrija tampa nebeefektyvi, kai vadovui svarbios socialinės garantijos, planuojama samdyti daugiau darbuotojų ar pritraukti investuotojus. Todėl tokiais atvejais dažniau pasirenkama uždaroji akcinė bendrovė.
Jei veiklą vykdo vienas asmuo be darbuotojų ir prioritetas yra mažiausia mokestinė našta, dažniausiai pasirenkama mažoji bendrija, nes jos vadovo apmokestinimas yra paprastesnis ir pigesnis nei uždarosios akcinės bendrovės.
Visos teisės saugomos MB Lamigra – 2026
Užpildykite formą, nurodykite Jus dominančią įmonę ir mes nedelsiant su Jumis susisieksime