Individuali veikla 2026 m.: registracija, mokesčiai, lengvatos ir praktiniai patarimai

2026-03-28

Individuali veikla yra populiariausia savarankiško darbo forma Lietuvoje, leidžianti fiziniam asmeniui teikti paslaugas ar parduoti prekes be juridinio asmens steigimo. 2026 m. keičiasi kai kurios mokestinės ribos ir Sodros bazės, todėl tiek pradedantiesiems, tiek jau veiklą vykdantiems svarbu žinoti aktualias taisykles.

Registracijos procesas, mokesčių tarifai, leidžiami atskaitymai, pirmųjų metų lengvatos ir sąskaitų faktūrų tvarkymas kelia daugiausiai klausimų. Ar geriau rinktis individualią veiklą, verslo liudijimą, ar vis dėlto steigti mažąją bendriją, priklauso nuo konkrečios situacijos, pajamų dydžio ir klientų tipo.

Nuo EVRK kodų pasirinkimo iki mokesčių skaičiavimo pavyzdžių su konkrečiomis sumomis, GPM deklaravimo terminų ir veiklos nutraukimo tvarkos: visa tai aptariama toliau.

Kas yra individuali veikla ir kam ji tinka?

Individuali veikla pagal pažymą yra savarankiška tęstinė ekonominė veikla, kurią fizinis asmuo vykdo savo vardu, nesteigdamas juridinio asmens. Tai paprasčiausia ir greičiausia forma pradėti dirbti savarankiškai Lietuvoje.

Ši veiklos forma tinka freelanceriams, konsultantams, korepetitoriams, smulkiems paslaugų teikėjams ir e-komercijos pardavėjams. IT specialistai, dizaineriai, vertėjai, rinkodaros konsultantai, fotografai, tekstų kūrėjai: visi jie gali veikti pagal individualios veiklos pažymą.

Esminiai bruožai, kuriuos verta žinoti nuo pat pradžių:

• Veiklų sąrašas neribojamas, galima rinktis bet kurį EVRK kodą.
• Pajamos apmokestinamos nuo faktiškai gautų sumų, pritaikius leidžiamus atskaitymus.
• Veiklą vykdantis asmuo atsako visu savo turtu, juridinis asmuo nėra steigiamas.

Galima vienu metu dirbti pagal darbo sutartį ir vykdyti individualią veiklą. Tai vienas dažniausių pradedančiųjų klausimų, ir tokia kombinacija Lietuvoje yra visiškai legali bei plačiai praktikuojama. Darbdavys ir toliau moka VSD bei PSD nuo darbo užmokesčio, o nuo individualios veiklos pajamų Sodros įmokos skaičiuojamos papildomai.

Individuali veikla pagal pažymą vs. verslo liudijimas: esminis skirtumas

Verslo liudijimas ir individuali veikla pagal pažymą skiriasi mokesčių principu, veiklų pasirinkimu ir klientų ratu. Verslo liudijimas suteikia ribotą veiklų sąrašą, iš anksto sumokamą fiksuotą GPM ir pajamų ribą – iki 50 000 EUR per metus (nuo 2026 m.). Pagal verslo liudijimą draudžiama teikti paslaugas juridiniams asmenims (su nedidelėmis išimtimis).

Individuali veikla pagal pažymą veikia priešingai: veiklų pasirinkimas neribojamas pagal EVRK klasifikatorių (išskyrus tam tikras ribojamas ar licencijuojamas veiklas), mokesčiai skaičiuojami nuo faktiškai gautų pajamų, o paslaugas galima teikti tiek fiziniams, tiek juridiniams asmenims. Taip pat galima taikyti leidžiamus atskaitymus, kas sumažina apmokestinamąją bazę.

Verslo liudijimas tinka mažiems, prognozuojamiems pajamų srautams, kai klientai yra fiziniai asmenys. Jei planuojate dirbti su įmonėmis, auginti klientų ratą ar lanksčiai valdyti mokesčius, individuali veikla pagal pažymą yra tinkamesnis pasirinkimas.

Kada rinktis individualią veiklą, o kada mažąją bendriją ar IĮ?

Individuali veikla pagal pažymą yra optimali, kol dirbate vienas, pajamos stabilios ir nereikia atskirti asmeninio turto nuo verslo. Tačiau ji turi esminį trūkumą: asmuo atsako visu savo turtu už prisiimtus įsipareigojimus.

Mažoji bendrija (MB) šią problemą sprendžia, nes dalyviai atsako tik įnešto turto dydžiu. MB leidžia turėti kelis dalyvius ir lengviau pritraukti finansavimą, kadangi bankai bei investuotojai mieliau bendradarbiauja su juridiniu asmeniu. Kita vertus, MB steigimas kainuoja, reikalauja apskaitos pagal dvejybinio įrašo sistemą ir metinių finansinių ataskaitų.

Individuali įmonė (IĮ) yra tarpinis variantas: juridinis asmuo su vienu savininku, tačiau administracinė našta didesnė nei individualios veiklos atveju, o privalumų prieš MB praktiškai neturi.

Kokia riba turėtų signalizuoti apie perėjimą? Kai metinės pajamos nuosekliai auga, atsiranda poreikis samdyti darbuotojus arba norite apsaugoti asmeninį turtą nuo verslo rizikų. Tokiu atveju MB arba UAB steigimas tampa pagrįstu žingsniu.

Kaip įregistruoti individualią veiklą VMI?

Nusprendus dėl veiklos formos, registracija atliekama nuotoliniu būdu per „Mano VMI“ elektroninę sistemą ir trunka vos kelias minutes. Procesas nemokamas.

Prisijungę per elektroninę bankininkystę arba kvalifikuotą elektroninį parašą, turite užpildyti FR0792 formą. Joje nurodoma veiklos pradžios data, savivaldybė, kurioje planuojate veikti, bei numatomos orientacinės pajamos. Taip pat pasirenkate EVRK kodus, atitinkančius jūsų veiklos rūšis.

Pateikus formą, individualios veiklos pažyma išduodama automatiškai, be jokio papildomo laukimo.

Verslo plano ar papildomų dokumentų pateikti nereikia, todėl procesas prieinamas kiekvienam fiziniam asmeniui. Nors nurodomos pajamos yra tik orientacinės, jos padeda VMI prognozuoti avansinius mokesčius, tad vertėtų jas įvertinti kuo tiksliau.

Individualios veiklos kodai (EVRK): kaip pasirinkti ir kur rasti sąrašą?

Kiekviena individuali veikla registruojama su EVRK (Ekonominės veiklos rūšių klasifikatoriaus) kodais, kurie atitinka konkrečias veiklos rūšis. Pilną kodų sąrašą galima rasti Statistikos departamento EVRK 2 red. klasifikatoriuje.

Registruojantis per „Mano VMI“ rekomenduojama iš karto pasirinkti visas potencialiai aktualias veiklas. Tai niekuo neįpareigoja, bet leidžia lanksčiai plėsti paslaugų spektrą be papildomų formalumų. Pridėti ar pašalinti EVRK kodus galima bet kada.

Jei abejojate, kurį kodą rinktis, orientuokitės į faktiškai teikiamų paslaugų pobūdį, o ne į pareigybės pavadinimą. Pasirinkus netinkamą kodą, VMI gali paprašyti patikslinti, todėl geriau iš karto nurodyti kelis susijusius kodus.

Ar būtina atidaryti atskirą banko sąskaitą individualiai veiklai?

Ne, teisiškai atskira verslo sąskaita individualiai veiklai neprivaloma. Pajamos gali būti priimamos ir į asmeninę banko sąskaitą.

Tačiau praktiškai atskira sąskaita labai palengvina kasdienę veiklą. Verslo ir asmeninės operacijos nesusimaišo, todėl apskaita tampa paprastesnė. VMI patikrinimo atveju aiškiai matomos tik su veikla susijusios transakcijos, o tai sumažina nesusipratimų riziką.

Kai kurie Lietuvos bankai siūlo nemokamas arba lengvatines verslo sąskaitas savarankiškai dirbantiems asmenims. Prieš renkantis banką, verta palyginti mėnesinį mokestį, pavedimų kainas ir skaitmeninių įrankių patogumą.

Individualios veiklos mokesčiai 2026 m.: GPM, VSD, PSD ir PVM

Įregistravus veiklą, kitas žingsnis yra mokesčių struktūra. Individualią veiklą vykdantis asmuo moka tris pagrindinius mokesčius: gyventojų pajamų mokestį (GPM), valstybinio socialinio draudimo (VSD) ir privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokas. Prie jų gali prisidėti ir PVM, jei viršijama registracijos riba.

Visi šie mokesčiai (išskyrus PSD minimalią įmoką) skaičiuojami nuo apmokestinamųjų pajamų, t. y. nuo sumos, likusios po leidžiamų atskaitymų. Atskaitymų pasirinkimas tiesiogiai lemia galutinę mokestinę naštą.

GPM tarifas ir leidžiami atskaitymai: 30 % taisyklė vs. faktinės išlaidos

Individualios veiklos pajamoms taikomas 5 % GPM, kol apmokestinamosios pajamos neviršija 20 000 EUR . Viršijančiai daliai taikomas 20 % ar kt. tarifas. 

Prieš apskaičiuojant GPM, iš gautų pajamų atimami leidžiami atskaitymai. Galimi du būdai: taikyti 30 % fiksuotą atskaitymą nuo visų pajamų be jokių pagrindžiančių dokumentų, arba atskaityti faktines su veikla susijusias išlaidas pagal sąskaitas faktūras ir kvitus.

Kuris būdas naudingesnis? Paslaugų teikėjams, kurių veikla reikalauja nedaug materialių išteklių (programuotojams, konsultantams, vertėjams), 30 % taisyklė dažniausiai duoda didesnę naudą. Prekybininkams ar tiems, kas reguliariai perka žaliavas, faktiniai atskaitymai gali viršyti 30 % ribą, todėl apsimoka rinkti dokumentus.

Abiejų būdų derinti negalima, tad pasirinkimą verta apsvarstyti metų pradžioje. Jei abejojate, kuris variantas jūsų situacijai optimalesnis, gali padėti mokesčių konsultacija.

Sodros įmokos: VSD ir PSD tarifai, terminai ir mokėjimo tvarka

VSD ir PSD įmokos skaičiuojamos nuo 90 % apmokestinamųjų pajamų, t. y. nuo sumos, likusios po leidžiamų atskaitymų. 2026 m. VSD tarifas individualiai veiklai sudaro 12,52 %, o PSD tarifas – 6,98 %. Kadangi bazė sudaro 90 % apmokestinamųjų pajamų, faktinė mokestinė našta šiek tiek mažesnė, nei gali atrodyti iš pačių tarifų.

Avansinės Sodros įmokos mokamos kas ketvirtį, iki ketvirčio paskutinio mėnesio 15 dienos. Pavyzdžiui, už pirmąjį ketvirtį avansinę įmoką reikia sumokėti iki kovo 15 d. Galutinis VSD ir PSD perskaičiavimas atliekamas kartu su metine GPM deklaracija, kai paaiškėja tikslios metinės pajamos.

Jei asmuo dirba pagal darbo sutartį ir tuo pačiu vykdo individualią veiklą, darbdavys Sodros įmokas moka tik nuo darbo užmokesčio. Nuo individualios veiklos pajamų VSD ir PSD įmokos skaičiuojamos atskirai.

Tikslias mokėtinas sumas pagal konkrečias pajamas patogu apskaičiuoti Sodros individualios veiklos skaičiuokle.

Kada privaloma registruotis PVM mokėtoju?

Registruotis PVM mokėtoju privaloma, kai individualios veiklos pajamos einamaisiais arba praėjusiais kalendoriniais metais bendra iš Lietuvos Respublikos teritorijoje vykdomos PVM apmokestinamos ekonominės veiklos  viršija 45 000 EUR. Ši riba galioja 2026 m. ir apima visas apmokestinamas pajamas, neatsižvelgiant į leidžiamus atskaitymus.

Registruotis galima ir savanoriškai, net nepasiekus šios ribos. Tai naudinga, kai klientai yra PVM mokėtojai, nes jie gali susigrąžinti pirkimo PVM ir dėl to mieliau renkasi paslaugų teikėjus su PVM sąskaitomis. Savanoriška registracija taip pat prasminga, jei perkate daug prekių ar paslaugų su PVM.

Jei nesate tikri, ar registracija jums aktuali, galite pasikonsultuoti dėl PVM registracijos.

Pirmų metų lengvatos ir mokesčių skaičiavimo pavyzdžiai

Pradedantieji dažniausiai nori žinoti konkrečias sumas. Toliau pateikiamos lengvatos ir orientaciniai skaičiavimai, padedantys įvertinti realią mokestinę naštą.

Kokios lengvatos taikomos pirmaisiais individualios veiklos metais?

Pagrindinė lengvata pradedantiesiems yra VSD įmokos netaikomos.

Lengvata taikoma tik tiems, kas anksčiau nebuvo įregistravęs individualios veiklos. Jei veikla buvo nutraukta ir registruojama pakartotinai, sumažintos VSD įmokos nebepriklauso, nebent nuo praėjusios individualios veiklos praėjo daugiau kaip 10 metų..

GPM specifinės pirmų metų lengvatos nėra. 

Tam tikros socialinės grupės, pavyzdžiui, jaunimas iki 29 metų ar asmenys su negalia, gali pretenduoti į papildomas Sodros įmokų nuolaidas. Konkrečias sąlygas rekomenduojama tikrinti tiesiogiai Sodros svetainėje.

Sąskaitų faktūrų išrašymas, apskaita ir pajamų deklaravimas

Tvarkinga dokumentacija apsaugo nuo problemų su VMI ir palengvina metinį deklaravimą.

Kaip išrašyti sąskaitą faktūrą vykdant individualią veiklą?

Sąskaitą faktūrą individualią veiklą vykdantis asmuo išrašo savo vardu, nurodydamas privalomus rekvizitus: vardą, pavardę, individualios veiklos pažymos numerį (arba asmens kodą), gyvenamosios vietos adresą, sąskaitos eilės numerį, išrašymo datą, paslaugos ar prekės aprašymą ir sumą.

Jei esate registruotas PVM mokėtoju, vietoj paprastos sąskaitos privalote išrašyti PVM sąskaitą faktūrą. Joje papildomai nurodomas PVM mokėtojo kodas, PVM suma atskirai ir bendra suma su PVM.

Sąskaitas galima rengti naudojant nemokamas internetines priemones arba mokamas apskaitos programas. Tinkamai suformuotos sąskaitos faktūros apsaugo nuo ginčų su klientais ir palengvina metinį deklaravimą VMI.

Metinė GPM deklaracija: terminai ir pildymo tvarka

Metinę pajamų mokesčio deklaraciją (GPM308 formą) privaloma pateikti iki kitų metų gegužės 1 d. per „Mano VMI“ sistemą. Dalis duomenų, tokių kaip darbdavio išmokėtas darbo užmokestis ar bankų pateikta informacija, užpildoma automatiškai.

Kartu su deklaracija atliekamas galutinis GPM ir Sodros įmokų perskaičiavimas. Jei per metus sumokėtos avansinės įmokos viršijo faktinę prievolę, skirtumas grąžinamas. Jei priešingai, likusią sumą reikia sumokėti iki deklaracijos pateikimo termino.

Visus pajamų ir išlaidų dokumentus saugokite mažiausiai 10 metų nuo paskutinio mokestinio laikotarpio pabaigos, nes VMI turi teisę atlikti patikrinimą už šį laikotarpį. Tiems, kam apskaitos tvarkymas kelia klausimų, gali padėti buhalterinės apskaitos specialistai.

Individualios veiklos nutraukimas ir perėjimas prie kitos formos

Nutraukti individualią veiklą galima per kelias minutes: Mano VMI sistemoje pateikiamas FR0792 formos pakeitimas, kuriame nurodoma veiklos pabaigos data. Procesas nemokamas ir įsigalioja iš karto.

Po nutraukimo lieka prievolė pateikti metinę GPM308 deklaraciją už paskutinį veiklos laikotarpį ir sumokėti likusius mokesčius bei Sodros įmokas. Dokumentus, susijusius su vykdyta veikla, būtina saugoti mažiausiai 10 metų.

Tačiau nutraukimas ne visada yra galutinis taškas. Kai metinės pajamos nuosekliai auga, atsiranda poreikis samdyti darbuotojus arba norite atskirti asmeninį turtą nuo verslo, verta svarstyti mažosios bendrijos (MB) arba UAB steigimą. MB suteikia ribotą civilinę atsakomybę, o UAB leidžia pritraukti investuotojus .

Perėjimas nuo individualios veiklos prie juridinio asmens reikalauja teisinių procedūrų, todėl šį procesą patikėjus profesionalams galima išvengti klaidų. „Lamigra“ komanda gali padėti su veiklos formos pertvarkymu.

Dažniausiai užduodami klausimai apie individualią veiklą

Ar galiu dirbti pagal darbo sutartį ir tuo pačiu turėti individualią veiklą?

Taip, tai leidžiama ir labai dažna praktika Lietuvoje. Darbdavys moka VSD ir PSD nuo darbo užmokesčio, o nuo individualios veiklos pajamų Sodros įmokos skaičiuojamos papildomai.

Vienintelis apribojimas, kurį verta patikrinti, yra darbo sutartyje galima nekonkuravimo sąlyga. Ji gali drausti vykdyti veiklą toje pačioje srityje kaip darbdavys, todėl prieš registruojantis peržiūrėkite savo sutartį.

Kaip VMI tikrina individualią veiklą?

VMI atlieka mokestinius patikrinimus, kurių metu lygina deklaruotas pajamas su banko sąskaitų operacijomis. Tikrinama, ar visos pajamos deklaruotos, ar leidžiami atskaitymai pagrįsti dokumentais ir ar mokesčiai sumokėti laiku.

Tvarkinga apskaita ir nuoseklus dokumentų saugojimas yra geriausia apsauga patikrinimo atveju.

Kokius dokumentus reikia saugoti vykdant individualią veiklą?

Privaloma saugoti visas išrašytas ir gautas sąskaitas faktūras, mokėjimo patvirtinimus, sutartis su klientais bei išlaidų dokumentus, jei taikomi faktiniai atskaitymai. Dokumentų saugojimo terminas yra mažiausiai 10 metų nuo paskutinio mokestinio laikotarpio pabaigos.

Kada privaloma registruotis PVM mokėtoju vykdant individualią veiklą?

PVM registracija privaloma, kai pajamos einamaisiais arba praėjusiais kalendoriniais metais bendra iš Lietuvos Respublikos teritorijoje vykdomos PVM apmokestinamos ekonominės veiklos viršija 45 000 EUR. Savanoriška registracija naudinga anksčiau, jei klientai yra PVM mokėtojai ir gali susigrąžinti pirkimo PVM.

Individuali veikla suteikia lankstumą, tačiau teisingas mokesčių apskaičiavimas, PVM prievolių stebėjimas ir dokumentų tvarkymas reikalauja nuolatinio dėmesio. Klaidos ar praleisti terminai gali kainuoti daugiau nei profesionali pagalba, todėl verta pasirūpinti tinkama apskaita nuo pat pradžių.

„Lamigra“ komanda, turinti daugiau nei 8 metų patirtį teisės ir apskaitos srityse, padeda individualią veiklą vykdantiems asmenims nuo registracijos iki kasdienės buhalterinės apskaitos. Jei norite išvengti mokestinių klaidų ir susikoncentruoti į savo veiklą, susisiekite su „Lamigra“ teisininkais ir buhalteriais, kurie operatyviai pasiūlys geriausią sprendimą būtent jūsų situacijai.