PVM susigrąžinimas: kam priklauso, kaip vyksta procesas ir kada verta teikti prašymą

2026-05-20

PVM susigrąžinimas yra teisėta galimybė atgauti pirkimo PVM permoką, kai įmonė ar individualios veiklos vykdytojas tiekėjams sumoka daugiau pridėtinės vertės mokesčio, nei surenka iš savo klientų. Praktikoje tai reiškia, kad dalis į biudžetą sumokėtų pinigų gali grįžti atgal į verslo sąskaitą, jei laiku ir tinkamai pateikiama deklaracija bei rašytinis prašymas.

Daugelis verslo savininkų vis dėlto suklysta jau pirmame etape: deklaruoja permoką per EDS ir laukia, kol pinigai patys pateks į sąskaitą. Be atskiro prašymo per „Mano VMI“ permoka tiesiog kaupiasi mokesčių sąskaitoje ir lieka neišmokėta, nors VMI privalo ją grąžinti per 30 dienų nuo rašytinio prašymo gavimo.

Toliau aptariame, kam konkrečiai priklauso PVM susigrąžinimas, kaip atrodo procesas Lietuvoje ir užsienyje, kokios taisyklės galioja perkant automobilį ar kurą, ir kada teikti prašymą tikrai apsimoka, o kada nauda lieka tik teorinė.

Kas yra PVM ir kam priklauso jo susigrąžinimas?

PVM, arba pridėtinės vertės mokestis, yra netiesioginis vartojimo mokestis, kurį sumoka galutinis vartotojas prekės ar paslaugos kainoje. Čia verslas veikia kaip tarpininkas: surenka mokestį iš pirkėjo ir perveda jį Valstybinei mokesčių inspekcijai (VMI).

Nuo 2026 m. Lietuvoje galioja keturi PVM tarifai:

• Standartinis 21% taikomas daugumai prekių ir paslaugų.
• Lengvatinis 12% (anksčiau 9%) apgyvendinimo paslaugoms, reguliariam keleivių ir bagažo vežimui, meno bei kultūros renginiams.
• Lengvatinis 5% spausdintoms ir elektroninėms knygoms, periodinei spaudai, kompensuojamiems vaistams.
• 0% eksportui ir kitiems PVM įstatyme numatytiems atvejams.

Svarbus niuansas: kalendoriai ir užrašinės į 5% lengvatą nepatenka, todėl jiems taikomas standartinis 21% tarifas.

Teisę į PVM susigrąžinimą turi keli subjektų tipai. Pirmiausia, registruoti PVM mokėtojai, kai pirkimo PVM viršija pardavimo PVM. Taip pat užsienio apmokestinamieji asmenys, teikiantys prašymus per EPRIS sistemą, paramos gavėjai per „Mano VMI“ portalą bei ne ES turistai per „Tax Free“ schemą.

Privaloma registracijos riba yra 45 000 EUR apyvartos per paskutinius 12 mėnesių. Ją viršijus, asmuo turi tapti PVM mokėtoju ir teikti FR0600 deklaraciją per Elektroninio deklaravimo sistemą (EDS). Tapus PVM mokėtoju, statusas išlaikomas tiek einamaisiais, tiek kitais kalendoriniais metais, nepriklausomai nuo apyvartos. Daugiau apie procedūrą rasite PVM registracijos paslaugoje.

Kaip vyksta PVM susigrąžinimo procesas: žingsniai per EDS ir „Mano VMI“ 

PVM susigrąžinimas vyksta dviem etapais: pirma deklaruojama permoka per Elektroninio deklaravimo sistemą (EDS), o tada teikiamas atskiras rašytinis prašymas grąžinti pinigus per „Mano VMI“ portalą. Be šio antrojo veiksmo VMI permokos savaime į sąskaitą neperveda.

Visa procedūra apima penkis aiškius etapus:

1. PVM deklaracijos pateikimas. Forma FR0600 (registruotiems PVM mokėtojams) arba FR0608 (neįsiregistravusiems asmenims pagal PVM įstatymo 92, 95 str.) teikiama per EDS ne vėliau kaip per 25 dienas po mokestinio laikotarpio (mėnesio ar ketvirčio) pabaigos.
2. Neigiamo PVM skirtumo fiksavimas. Kai pirkimo PVM viršija pardavimo PVM, deklaracijoje atsiranda permoka, kurią mokėtojas gali pasilikti būsimoms prievolėms arba prašyti grąžinti.
3. Rašytinio prašymo pateikimas per „Mano VMI“. Be šio prašymo grąžinimo procedūra neprasideda, todėl jį verta pateikti iškart po deklaracijos.
4. Patvirtinančių dokumentų pateikimas. Reikalingos tinkamai įformintos PVM sąskaitos faktūros, eksporto atvejais gabenimo ir muitinės dokumentai, importo atvejais bendrasis administracinis dokumentas (BAD).
5. VMI sprendimas. Mokesčių administratorius privalo grąžinti permoką per 30 dienų nuo prašymo gavimo.

Lygiagrečiai veikia i.SAF prievolė: visi sandoriai (pardavimai ir pirkimai – B2B, B2G, B2C) teikiami VMI kas mėnesį be vertės ribos. Tvarkinga apskaita ir laiku pildomas i.SAF tiesiogiai lemia, ar prašymas bus patenkintas greitai, todėl daugelis verslų šią funkciją perduoda profesionaliai buhalterijai.

Jei VMI inicijuoja papildomą patikrinimą arba prašo papildomų dokumentų, 30 dienų terminas gali būti pratęstas. Tačiau, jei VMI vėluoja grąžinti permoką be pagrįstos priežasties, mokėtojas turi teisę į delspinigius už pavėluotą laikotarpį.

PVM susigrąžinimas įmonėms ir individualios veiklos vykdytojams

Permoka atsiranda tada, kai per mokestinį laikotarpį pirkimo PVM viršija pardavimo PVM. Kitaip tariant, įmonė klientams išrašo mažiau PVM nei pati sumoka tiekėjams, ir skirtumas tampa grąžintinas iš biudžeto.

Konkretus pavyzdys padeda geriau suprasti logiką. Pavyzdžiui, įmonė per ketvirtį pardavė prekių už 50 000 EUR + 10 500 EUR PVM, o pirkimams išleido 80 000 EUR + 16 800 EUR PVM. Pardavimo PVM (10 500) yra mažesnis už pirkimo PVM (16 800), todėl susidaro 6 300 EUR permoka, kurią galima deklaruoti FR0600 formoje ir prašyti grąžinti.

Individualios veiklos vykdytojas, registruotas PVM mokėtoju, veikia tuo pačiu principu. Jis gali susigrąžinti PVM už įrangą, programinę įrangą, kurą, nuomą ar kitas prekes ir paslaugas, įsigytas verslo reikmėms. Asmeniniam vartojimui skirtų pirkinių PVM į atskaitą neįtraukiamas.

Savanoriška registracija PVM mokėtoju apsimoka tada, kai didžioji klientų dalis patys yra PVM mokėtojai (jiems PVM nėra kaštas) arba kai planuojami stambūs pirkimai su PVM, pavyzdžiui, įranga ar veiklos pradžios investicijos. Priešingu atveju 21% antkainis B2C klientams gali tapti konkurenciniu trūkumu.

Verta prisiminti taisyklę: tapus PVM mokėtoju, juo privaloma būti ir einamaisiais, ir kitais kalendoriniais metais, nepriklausomai nuo apyvartos. Plačiau apie prievoles skaitykite MB ir UAB mokesčių apžvalgoje.

PVM susigrąžinimas iš užsienio: ES šalys ir trečiosios valstybės

Lietuvos įmonė, sumokėjusi PVM kitoje ES valstybėje, jį susigrąžina per EPRIS (Elektroninę PVM grąžinimo prašymų informacinę sistemą). Prašymas teikiamas per Lietuvos VMI portalą, o ji perduoda jį atitinkamos šalies mokesčių institucijai, kuri ir priima galutinį sprendimą.

Praktikoje tai dažniausiai aktualu verslo kelionėms ir įrangos pirkimams. PVM iš Lenkijos susigrąžinamas už degalus, viešbučius, prekių įsigijimą; PVM iš Vokietijos dažniausiai susijęs su parodomis, įranga ir profesinėmis paslaugomis. Abiem atvejais procedūra identiška, nes šalys priklauso EPRIS sistemai.

Prašyme būtina nurodyti standartinius prekių ir paslaugų kodus, identifikuojančius išlaidų pobūdį. Kai kurios valstybės riboja arba visai neleidžia susigrąžinti PVM už maitinimą, pramogas ar lengvuosius automobilius, todėl prieš teikiant prašymą verta pasitikrinti konkrečios šalies taisykles.

Jungtinė Karalystė po „Brexit“ nebepriklauso EPRIS. PVM iš UK grąžinamas teikiant tiesioginį prašymą HMRC (Jungtinės Karalystės mokesčių administratoriui) pagal jų nacionalinę procedūrą, su griežtesniais terminais ir dokumentų reikalavimais.

Trečiųjų valstybių (ne ES) atveju galioja abipusiškumo principas: PVM grąžinamas tik tų šalių asmenims, kurių valstybėse analogiška lengvata taikoma Lietuvos verslui. Jei abipusio susitarimo nėra, prašymas atmetamas.

Importo ir eksporto operacijoms būtinas EORI kodas, be kurio muitinės procedūros ir su jomis susijęs PVM apskaitos pagrindimas tampa neįmanomi.

PVM susigrąžinimas perkant automobilį, elektromobilį ar kurą

Bendra taisyklė paprasta: pirkimo PVM susigrąžinamas tik tada, kai prekė ar paslauga naudojama apmokestinamai veiklai, o pirkėjas yra registruotas PVM mokėtojas. Vis dėlto transporto priemonėms PVM įstatymas numato papildomus apribojimus, kurie dažnai nustebina verslo savininkus.

Lengvieji automobiliai (M1 kategorija). Pagal PVM įstatymo nuostatas, įsigyjant lengvąjį automobilį, skirtą vežti iki 8 keleivių, pirkimo PVM atskaityti negalima. Taip yra dėl prezumpcijos, kad toks automobilis naudojamas ir asmeniniams poreikiams. Išimtys taikomos tik tada, kai automobilis skirtas perparduoti, nuomoti, naudojamas keleiviams vežti už atlygį arba vairavimo mokymui.

Krovininės transporto priemonės (N1, N2 kategorijos). Šiuo atveju PVM susigrąžinamas visa apimtimi, jeigu transporto priemonė tarnauja verslo reikmėms. Tas pats principas galioja autobusams ir specialiosios paskirties technikai.

Elektromobiliai. Nors aplinkosauginiu požiūriu jie skiriasi nuo vidaus degimo automobilių, mokestiniu požiūriu klasifikacija išlieka ta pati. M1 kategorijos elektromobiliui taikoma ta pati asmeninio naudojimo prezumpcija, todėl PVM atskaita ribojama analogiškai.

Kuras ir eksploatacija. PVM už kurą susigrąžinamas, jei kuras suvartotas verslo automobiliui ir yra tinkamai įforminti dokumentai: PVM sąskaita faktūra arba kuro kortelės ataskaita su data, kiekiu ir suma. Be detalios apskaitos VMI gali atsisakyti pripažinti atskaitą.

Remontas ir techninė priežiūra. Remonto paslaugų PVM seka pačios transporto priemonės likimą: jei automobilio PVM neatskaitomas, neatskaitomas ir jo remonto PVM. Sudėtingais atvejais verta pasitarti dėl individualios mokesčių konsultacijos, kad atskaita būtų pagrįsta.

Ar verta teikti prašymą dėl PVM grąžinimo?

Atsakymas priklauso nuo to, ar esate registruotas PVM mokėtojas, ar fizinis asmuo, mėginantis atgauti pinigus per „Tax Free“ schemą. Įmonėms beveik visada apsimoka, o turistams nauda dažnai gerokai mažesnė, nei atrodo iš pradžių.

Verslui kaštų ir naudos analizė paprasta: dokumentus rinkti ir i.SAF teikti vis tiek privaloma, todėl papildomas buhalterio laikas permokai deklaruoti yra minimalus. Net mažas permokas verta deklaruoti, nes jas galima įskaityti į būsimas PVM prievoles arba kitus mokesčius. Galimas VMI patikrinimas neturėtų atbaidyti, jei apskaita tvarkinga.

Turistams skaičiai prastesni. Tarpininkų komisiniai gali sudaryti reikšmingą dalį nominalios PVM sumos, todėl realiai į rankas dažnai patenka tik apie 10–12% vietoj 21%.

Pavyzdžiui, nuo 250 EUR sąskaitos nominalus 21% PVM grąžinimas siektų apie 43 EUR, tačiau po komisinių ir valiutos konvertavimo neretai lieka mažesnė pusė šios sumos.

Praktinis patarimas: kai įmanoma, prašykite pardavėjo tiesioginio grąžinimo arba sąskaitos su jūsų įmonės rekvizitais. Tokiu atveju komisinių iš viso nelieka, o procesas tampa skaidresnis.

Dažniausiai užduodami klausimai (DUK)

Ar fizinis asmuo gali susigrąžinti PVM?

Bendra taisyklė: ne. Teisė susigrąžinti pirkimo PVM siejama su PVM mokėtojo statusu ir apmokestinama veikla, todėl įprastas vartotojas grąžinimo gauti negali.

Vis dėlto galioja kelios išimtys. Ne ES gyventojai gali atgauti dalį PVM per „Tax Free“ schemą, išvykdami iš ES su muitinės patvirtinimu. Tam tikrais atvejais PVM dalį susigrąžina ir gyventojai, statantys gyvenamąjį būstą pagal įstatyme numatytas sąlygas.

Per kiek laiko VMI grąžina PVM permoką?

Standartinis terminas yra 30 dienų nuo rašytinio prašymo ir visų reikalingų dokumentų gavimo per „Mano VMI“. Per šį laikotarpį VMI patikrina deklaraciją, sandorius i.SAF sistemoje ir priima sprendimą.

Terminas gali pailgėti, jei mokesčių administratorius inicijuoja papildomą patikrinimą arba prašo pateikti trūkstamus dokumentus. Pavėluoto grąžinimo atveju mokesčių mokėtojas turi teisę į delspinigius už kiekvieną pradelstą dieną.

Kokias PVM deklaracijų formas naudoti?

Pagrindinė forma yra FR0600, ją teikia visi registruoti PVM mokėtojai už mėnesinį arba ketvirtinį laikotarpį.

FR0608 skirta neregistruotiems asmenims, kai reikia susigrąžinti neigiamą skirtumą arba sumokėti PVM pagal įstatymo 92 ir 95 straipsnius. FR0516 apima kitus specifinius PVM įstatymo numatytus atvejus.

Visos formos teikiamos elektroniniu būdu per EDS, ne vėliau kaip per 25 dienas po laikotarpio pabaigos.

Kaip susigrąžinti PVM, sumokėtą Lenkijoje ar Vokietijoje?

Lietuvos įmonė pateikia prašymą per EPRIS sistemą Lietuvos VMI, o ši perduoda jį atitinkamai Lenkijos ar Vokietijos mokesčių institucijai, kuri ir priima galutinį sprendimą.

Prašyme būtina nurodyti standartinius prekių ir paslaugų kodus. Daugelis šalių riboja išlaidų kategorijas: maitinimą, pramogas ir lengvuosius automobilius PVM dažnai negrąžina arba grąžina tik dalį.

Ar galima susigrąžinti PVM perkant elektromobilį arba kurą?

Taip, bet tik jei pirkėjas yra registruotas PVM mokėtojas, o įsigijimas naudojamas apmokestinamai veiklai. Lengvųjų automobilių (įskaitant elektromobilius) atveju galioja asmeninio naudojimo prezumpcija, todėl PVM dažniausiai negrąžinamas, išskyrus perpardavimą, nuomą ar keleivių vežimą už atlygį.

Kuro PVM susigrąžinamas, kai yra tinkamai įforminta PVM sąskaita faktūra ir detali kuro kortelės ataskaita, leidžianti susieti sąnaudas su konkrečia verslo transporto priemone.

PVM susigrąžinimas reikalauja tikslios apskaitos, teisingai užpildytų deklaracijų ir gero mokestinių taisyklių išmanymo, todėl net nedidelė klaida gali nukelti permokos grąžinimą keliais mėnesiais. „Lamigra“ komanda padeda verslui tvarkyti PVM apskaitą, rengti FR0600 ir FR0608 deklaracijas, teikti i.SAF duomenis bei atstovauti VMI patikrinimų metu, kad procesas vyktų sklandžiai ir be nereikalingų pratęsimų.

Jei svarstote, ar verta registruotis PVM mokėtoju, ar jau dabar norite efektyviau valdyti pirkimo PVM, pasinaudokite buhalterinės apskaitos paslaugomis arba užsisakykite individualias mokesčių konsultacijas. Susisiekite su mumis ir kartu rasime tinkamiausią sprendimą jūsų situacijai.