MB (mažosios bendrijos) mokesčiai 2026 m.: tarifai, lengvatos ir skaičiavimo pavyzdžiai

2026-03-27

MB (mažoji bendrija) mokesčiai 2026 m. apima pelno mokestį PSD ir VSD įmokas, o tam tikrais atvejais ir PVM. Nuo 2026 m. mokestinio laikotarpio pasikeitė tiek standartinis, tiek lengvatinis pelno mokesčio tarifas, todėl daugumai veikiančių mažųjų bendrijų reali mokestinė našta padidėjo.

Teisingai suplanuotas pajamų išėmimo būdas gali leisti MB nariui sumokėti mažiau mokesčių.

Žemiau pateikiami konkretūs 2026 m. tarifai kiekvienam mokesčiui, praktiniai skaičiavimo pavyzdžiai su sumomis eurais ir mokėjimo terminai, kad galėtumėte tiksliai planuoti savo MB buhalterinę apskaitą ir pinigų srautus.

Kokie mokesčiai taikomi mažajai bendrijai 2026 m.

Mažoji bendrija moka pelno mokestį nuo uždirbto pelno, VSD ir PSD įmokas Sodrai, o viršijus 45 000 eurų pajamų ribą, privalo registruotis PVM mokėtoja. Tuo tarpu, paprastai, GPM mokamas iš asmeninės nario sąskaitos.

Konkreti mokesčių našta priklauso nuo MB nario statuso ir pajamų gavimo būdo. Narys-vadovas, gaunantis atlygį pagal civilinę paslaugų sutartį, moka 15 % GPM (iki 12 VDU) be Sodros įmokų. Tuo tarpu samdomas vadovas ne narys apmokestinamas 20 % GPM, taikant visas VSD ir PSD įmokas.

Nuo 2025 mokestinio laikotarpio galioja nauji pelno mokesčio tarifai: standartinis pakilo iš 16 % į 17 %, lengvatinis iš 6 % į 7 %, o lėšoms asmeniniams poreikiams taikomas progresinis GPM iki 32 %. 

MB pelno mokestis: standartinis, lengvatinis ir 0 % tarifai

Standartinis pelno mokesčio tarifas mažajai bendrijai yra 17 %, taikomas apmokestinamajam pelnui. Dauguma MB gali pasinaudoti lengvatiniu tarifu.

Lengvatinis 7 % tarifas taikomas, kai tenkinamos visos sąlygos:, metinės pajamos nesiekia 300 000 eurų, o MB nariai nekontroliuoja kitų įmonių (t. y. neturi kontroliuojančio akcijų ar dalių paketo).

Pirmaisiais dviem veiklos metais MB gali nemokėti pelno mokesčio visai. 0 % tarifas galioja pirmus du mokestinius laikotarpius, kai bendrija įregistruojama. Tai ypač aktualu pradedantiems verslą, nes leidžia reinvestuoti visą pelną į veiklos augimą.

Kas keičiasi nuo 2026 m.: naujieji pelno mokesčio tarifai

Standartinis pelno mokesčio tarifas pakilo iš 16 % į 17 %, o lengvatinis, taikomas smulkiajam verslui, iš 6 % į 7 %. Šie pakeitimai įsigaliojo mokestiniam laikotarpiui, prasidedančiam nuo 2026 m. sausio 1 d.

MB vadovo ir nario mokesčiai: GPM, VSD, PSD pagal scenarijus

Mokesčių našta priklauso nuo dviejų veiksnių: ar vadovas yra MB narys, ar samdomas iš šalies, ir kokiu būdu jis gauna pajamas. Kiekvienas scenarijus apmokestinamas skirtingai.

Vadovas, kuris yra MB narys: GPM pagal civilinę paslaugų sutartį

Kai vadovas yra ir MB narys, jis gauna atlygį pagal civilinę paslaugų sutartį. Tokios pajamos priskiriamos B klasei, todėl GPM tarifas siekia 15 % (iki 12 VDU). Šis modelis taikomas, kol metinis atlygis neviršija 100 000 eurų.

Civilinė paslaugų sutartis nesukuria darbo santykių, todėl nuo šio atlygio VSD įmokos Sodrai neskaičiuojamos, PSD yra mokamas tik tuo atveju, jei narys nedirba pagal darbo sutartį kitoje darbovietėje. Bendra mokestinė našta MB nariui-vadovui yra viena mažiausių tarp visų pajamų gavimo būdų mažojoje bendrijoje.

Vadovas, kuris nėra MB narys: GPM ir Sodros įmokos

Kai vadovas nėra mažosios bendrijos narys, jis dirba pagal darbo arba vadovavimo sutartį. Tokios pajamos priskiriamos A klasei, o GPM tarifas siekia 20 % (gali didėti priklausomai nuo pajamų dydžio).

Be to, taikomos standartinės VSD ir PSD įmokos kaip įprastuose darbo santykiuose. MB, kaip darbdavys, privalo mokėti darbdavio dalį Sodros įmokų (apie 1,77 %), o tai reikšmingai padidina bendrus darbo kaštus, palyginti su nario-vadovo scenarijumi.

Nario lėšos asmeniniams poreikiams ir progresinis GPM

MB narys gali pasiimti lėšas asmeniniams poreikiams tiesiai iš bendrijos, nesudarydamas darbo santykių. Šios pajamos apmokestinamos progresiniais GPM tarifais:

• 20 %, kai suma neviršija nustatytos ribos;
• 25 % ir daugiau, kai suma ją viršija.

Konkrečias ribas kasmet nustato teisės aktai. Be GPM, nuo lėšų asmeniniams poreikiams skaičiuojamos ir VSD įmokos (nario dalis) bei PSD.

Progresinis tarifas reiškia, kad didesnės sumos apmokestinamos brangiau nei anksčiau galiojęs 15 % tarifas. MB nariams, kurių metinės išmokos viršija aukštesnes ribas, gali būti finansiškai naudingiau dalį pelno pasiimti kaip dividendus.

MB dividendai (pelno paskirstymas): 15 % GPM

Pasibaigus mokestiniam laikotarpiui, mažoji bendrija gali paskirstyti pelną nariams kaip dividendus. GPM tarifas nuo dividendų yra fiksuotas 15 %, o VSD ir PSD įmokos netaikomos.

Dividendai dažnai tampa patrauklesne alternatyva nei lėšos asmeniniams poreikiams, ypač kai metinė suma viršija aukštesnes ribas ir progresinis GPM pasiekia 32 %. Dividendų atveju tarifas išlieka pastovus nepriklausomai nuo sumos dydžio.

PVM mažajai bendrijai: registracijos riba, tarifas ir prievolės

MB privalo registruotis PVM mokėtoja, kai pajamos iš ekonominės veiklos Lietuvoje per paskutinius kalendorinius ar einamuosius metus viršija 45 000 eurų. Prekių įsigijimui iš kitų ES šalių taikoma atskira 14 000 eurų riba.

Standartinis PVM tarifas yra 21 %, tačiau tam tikroms prekėms ir paslaugoms galioja lengvatiniai 9 % bei 5 % tarifai.

Tapus PVM mokėtoja, atsiranda papildomų prievolių: mėnesinės (rečiau – ketvirtinės) PVM deklaracijos, PVM sąskaitų faktūrų išrašymas ir atskira PVM apskaitos tvarka. Dėl šių reikalavimų buhalterinė apskaita tampa sudėtingesnė.

Ir dar vienas aspektas. MB gali registruotis PVM mokėtoja savanoriškai, net neviršijusi ribos. Tai naudinga, kai pagrindiniai klientai yra PVM mokėtojai, nes jie gali atskaityti pirkimo PVM ir bendradarbiavimas tampa patrauklesnis abiem pusėms.

Praktiniai MB mokesčių skaičiavimo pavyzdžiai

1 pavyzdys. MB metinės pajamos 30 000 eurų, narys-vadovas pasiima 20 000 eurų pagal civilinę paslaugų sutartį. GPM: 20 000 × 15 % = 3 000 eurų. Likęs pelnas: 10 000 eurų, taikomas lengvatinis 7 % pelno mokestis = 700 eurų. PSD: 6,98 % nuo MMA, mokama kas mėnesį (tuo atveju, jei nedirba pagal darbo sutartį kitur). Bendra mokesčių suma (be PSD) sudaro apie 12,3 % nuo MB pajamų.

2 pavyzdys. Narys pasiima 40 000 eurų kaip lėšas asmeniniams poreikiams. Progresinis GPM skaičiuojamas dalimis pagal bendras GPM ribas (20 % ir 32 %). Kadangi didesnė dalis patenka į aukštesnę pakopą, efektyvi GPM norma viršija 18 %. Papildomai skaičiuojamos VSD ir PSD įmokos, todėl reali mokestinė našta gali siekti apie 25–30 % nuo išsiimtos sumos.

Skirtumas akivaizdus.

3 pavyzdys. MB pajamos siekia 42 000 eurų, PVM registracija dar neprivaloma. Viršijus 45 000 eurų ribą, MB tampa PVM mokėtoja: prie kainų pridedamas 21 % PVM, atsiranda mėnesinės (rečiau – ketvirtinės) deklaracijos per VMI EDS sistemą. Jei klientai yra PVM mokėtojai, jiems tai nekeičia kaštų, nes PVM atskaitomas. Bet dirbant su fiziniais asmenimis, kainos tampa 21 % didesnės arba mažėja pelno marža. Tiksliam mokesčių planavimui rekomenduojama pasikonsultuoti su mokesčių specialistu.

MB mokesčių kalendorius: terminai ir deklaravimo tvarka

PSD įmokos mokamos kas mėnesį iki mėnesio pabaigos, skaičiuojant 6,98 % nuo MMA (jei nėra draudimo kitais pagrindais). VSD įmokos nuo lėšų asmeniniams poreikiams mokamos kartu su GPM deklaravimu, todėl atskiro mėnesinio mokėjimo nereikia.

GPM metinė deklaracija pateikiama iki gegužės 1 d. už praėjusius metus. Pelno mokesčio deklaracija, kai mokestinis laikotarpis sutampa su kalendoriniais metais, pateikiama iki birželio 15 d.

PVM mokėtojai deklaracijas teikia mėnesio (iki kito mėnesio 25 d.) arba ketvirčio periodiškumu. Visos deklaracijos pateikiamos per VMI EDS sistemą, o „Sodros“ įmokos deklaruojamos per „Sodros“ portalą. Praleisti terminai lemia delspinigius, todėl profesionali buhalterinė apskaita padeda išvengti klaidų.

MB ir UAB mokesčių palyginimas: ką verta žinoti renkantis

Esminis skirtumas: MB narys-vadovas, gaunantis atlygį pagal civilinę paslaugų sutartį, nemoka VSD ir PSD nuo šio atlygio (išskyrus tam tikrus atvejus, priklausomai nuo situacijos). UAB vadovas ar darbuotojas visada apmokestinamas standartinėmis „Sodros“ įmokomis, todėl darbo kaštai ženkliai didesni.

MB nereikia įstatinio kapitalo, o tai sumažina starto kaštus. UAB lankstesnė pritraukiant investuotojus, nes leidžia išleisti akcijas ir akcininkų gali būti iki 250.

MB tinka mažesnio masto veiklai su 1–10 narių, kai prioritetas yra mažesnė mokestinė našta. Detalų MB ir UAB mokesčių palyginimą rasite atskirame straipsnyje.

DUK apie MB mokesčius

Kokius mokesčius moka mažoji bendrija pirmus veiklos metus?

Pirmais dvejais metais pelno mokestis gali būti 0 %, jei MB atitinka lengvatos sąlygas. PSD mokėti privaloma nuo pat veiklos pradžios, skaičiuojant 6,98 % nuo MMA (jei narys nėra draustas kitais pagrindais). 

GPM atsiranda tik tada, kai narys faktiškai gauna pajamų, todėl steigiant MB pirmieji mėnesiai dažnai apsiriboja vien PSD mokėjimu. Primename, kad GPM paprastai mokamas iš nario asmeninės sąskaitos, kitu atveju, jei moka MB tai yra neleidžiami atskaitymai.

Ar MB narys turi mokėti „Sodros“ įmokas?

PSD mokama visais atvejais, skaičiuojant 6,98 % nuo MMA, t. y. apie 84 eurai per mėnesį (tiksli suma priklauso nuo galiojančio MMA). Išimtis taikoma tik nariams, jau draustiems kitais pagrindais, pavyzdžiui, dirbantiems pagal darbo sutartį kitur.

VSD mokama tik nuo lėšų asmeniniams poreikiams (taip pat gali būti taikoma kitais atvejais, priklausomai nuo išmokų rūšies). Nuo atlygio pagal civilinę paslaugų sutartį ir nuo dividendų VSD netaikoma.

Kada mažoji bendrija privalo registruotis PVM mokėtoja?

Kai pajamos iš veiklos Lietuvoje per kalendorinius ar einamuosius metus suteiktų paslaugų suma viršija 45 000 eurų, MB privalo registruotis PVM mokėtoja (registracija turi būti atlikta laiku, nelaukiant reikšmingo viršijimo). Prekių įsigijimui iš ES taikoma atskira 14 000 eurų riba.

Kaip apskaičiuoti progresinį GPM nuo lėšų asmeniniams poreikiams?

Metinė suma apmokestinama laipsniškai: 20 % iki nustatytos ribos ir 32 % ją viršijus. Konkrečias ribas nustato teisės aktai. Tiksliam skaičiavimui rekomenduojama kreiptis į mokesčių konsultantą.

Kuo skiriasi MB ir UAB mokesčiai?

MB narys-vadovas moka PSD įmokas nuo atlygio pagal civilinę paslaugų sutartį (išskyrus tam tikrus atvejus, priklausomai nuo situacijos), o UAB vadovas visada apmokestinamas VSD ir PSD. Detalus palyginimas pateiktas aukščiau straipsnyje.

MB mokesčių sistema kasmet keičiasi, todėl teisingas tarifų taikymas ir laiku atliktas registravimas padeda išvengti netikėtų priemokų ar baudų. Jei norite, kad GPM, „Sodros“ įmokos ir PVM klausimai būtų tvarkomi sklandžiai nuo pat mažosios bendrijos steigimo, „Lamigra“ teisininkų ir buhalterių komanda pasiruošusi padėti kiekviename etape.

Susisiekite su „Lamigra“ ir gaukite individualią konsultaciją, pritaikytą jūsų MB situacijai. Operatyvus bendravimas, nuotolinis darbas ir daugiau nei dešimtmetį siekianti patirtis leidžia sutaupyti laiko ir užtikrinti, kad mokesčiai būtų apskaičiuoti teisingai.